L'administration fiscale actualise chaque année le barème d'évaluation des frais de repas, et l'année 2025 marque une nouvelle évolution avec une révision à la hausse des seuils de déduction et d'exonération. Ce dispositif s'adresse aux salariés et aux professionnels indépendants qui sont contraints de prendre leurs repas loin de leur domicile pour des raisons professionnelles. Il offre la possibilité de déduire certains frais de repas dans des limites bien définies.

Déduire les frais réels (kilomètriques / repas) de l'impôt

Qui Peut Déduire les Frais de Repas ?

Les salariés qui optent pour la déduction des frais réels peuvent déduire leurs frais supplémentaires de repas. De même, les professionnels indépendants soumis à un régime réel d’imposition dans les catégories des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) ou des Bénéfices Non Commerciaux (BNC) peuvent également déduire ces frais sous certaines conditions. La déduction forfaitaire de 10% appliquée par défaut peut être moins avantageuse si les frais réels engagés sont plus importants.

Conditions de Déductibilité des Frais de Repas

Pour que les frais de repas soient déductibles, plusieurs conditions doivent être remplies:

  • Les dépenses doivent être nécessitées par l’exercice de l’activité professionnelle et non par simple convenance personnelle. Par exemple, un déplacement professionnel ou des horaires de travail ne permettant pas de rentrer déjeuner à domicile.
  • Les frais engagés doivent être justifiés par la distance entre le lieu de travail et le domicile. Le caractère normal de cette distance est apprécié au cas par cas.
  • La preuve des dépenses doit être rapportée (factures, tickets de restaurant, notes de frais) et doit mentionner la date, le lieu et le motif. Il est important de conserver ces justificatifs pendant trois ans en cas de contrôle fiscal.

Calcul du Montant Déductible en 2025

Le montant déductible des frais de repas correspond à la différence entre les dépenses réellement engagées et la valeur d'un repas pris à domicile, qui est fixée forfaitairement. Pour l'année 2024 (déclaration en 2025), cette valeur est de 5,35 €.

De plus, il existe une limite à ne pas dépasser pour que la dépense ne soit pas considérée comme excessive. Pour 2024, cette limite est de 19,40 € TTC par repas. Ainsi, le montant maximal déductible par repas est de 14,40 € TTC (19,40 € - 5,00 € pour 2024 selon certaines sources). Il est important de noter que les montants pour 2025 seront actualisés.

Selon une source, pour 2025, l'évaluation forfaitaire de l'avantage en nature nourriture est de 5,45 €, la limite d'exonération par repas est de 21,1 €, et le montant maximal déductible par repas est de 15,65 €.

Exemple : Si un professionnel indépendant engage des frais de repas de 16 € TTC en 2025, le montant déductible sera de 16 € - 5,45 € = 10,55 €. Si la dépense est de 35 € TTC, le montant déductible maximal sera de 15,65 € (21,1 € - 5,45 €).

Cas Particuliers

Repas dans une Restauration Collective

Si le salarié bénéficie d’un mode de restauration collective (cantine d’entreprise) sur son lieu de travail, il peut déduire la différence entre le prix du repas payé et la valeur du repas pris à domicile (5,35 € pour 2024). Si le prix du repas à la cantine est inférieur à cette valeur, aucune déduction n'est possible.

Si un salarié a accès à une cantine mais choisit de manger ailleurs pour des raisons personnelles, le fisc considère que l’excédent de prix est un choix personnel et la déduction est calculée en soustrayant à la fois la valeur du repas à domicile et le prix moyen d’un repas à la cantine.

Titres-Restaurants

Lorsque l'employeur participe au financement des titres-restaurants, cette participation doit être déduite des frais de repas déductibles, en plus de la valeur fiscale du repas pris au foyer. La participation de l’employeur aux tickets-restaurants est exonérée dans la limite de 5,69 € par titre pour 2024.

Déclaration des Frais de Repas sur la Déclaration d'Impôts

Pour déduire les frais réels de repas, il est nécessaire d'opter pour cette option lors de la déclaration de revenus. Le montant total des frais réels, incluant les frais de repas, doit être reporté sur le formulaire 2042, à la ligne 1AK à 1DK de la page 3. Il est important de conserver tous les justificatifs pendant trois ans.

Lors de la déclaration en ligne, ces informations peuvent être reportées automatiquement d'une année sur l'autre, mais il est crucial de vérifier les montants exacts.